Artikel

Op 6 juni 2024 heeft de Hoge Raad uitspraak gedaan over de Herstelwet box3. De uitkomst van deze uitspraak is dat de Belastingdienst het daadwerkelijke rendement moet gaan belasten in plaats van een fictief rendement. In dit artikel lees je wat dit voor jou betekent en of je al in actie moet komen.

Wat ging hieraan vooraf?

Op 24 december 2021 oordeelde de Hoge Raad in het Kerstarrest dat het box 3-stelsel vanaf 2017 de rechten van burgers schendt als het fictieve rendement hoger is dan het werkelijke rendement. Belastingen moesten voortaan worden gebaseerd op het werkelijke rendement.

De wetgever introduceerde daarop de Wet rechtsherstel box 3 voor de jaren 2017-2022, met forfaitaire rendementen die het werkelijke rendement moesten benaderen. Op 6 juni 2024 oordeelde de Hoge Raad opnieuw dat de Belastingdienst het werkelijke rendement moet belasten in plaats van een fictief rendement. Dit geldt ook voor de Overbruggingswet box 3 vanaf 2023. De belastingaanslag moet worden verminderd zodat alleen belasting wordt betaald over het werkelijke rendement.

Wat betekent dit voor jou?

Het kan zijn dat je door de uitspraak in aanmerking komt voor de tegenbewijsregeling. Als je hiervoor in aanmerking komt dan heb je mogelijk al een brief van de Belastingdienst ontvangen. Vanaf 15 oktober 2024 is de Belastingdienst namelijk begonnen met het versturen van brieven waarin de Belastingdienst meer duidelijkheid geeft aan mensen die in aanmerking komen voor aanvullend rechtsherstel in box 3.

Als je in aanmerking komt voor rechtsherstel hoef je nu nog geen gegevens over je werkelijk rendement aan te leveren, dit is vanaf de zomer van 2025 mogelijk. Dan is het formulier Opgaaf werkelijk rendement (OWR) beschikbaar. Vanaf zomer 2025 zal je een brief van de Belastingdienst ontvangen waarin staat hoe je het werkelijk rendement kunt gaan doorgeven. Tot die tijd hoeven ontvangers van een brief geen actie te ondernemen.

Verzoek om ambtshalve vermindering voor aanslag inkomstenbelasting 2019

Heb je al een definitieve aanslag over inkomstenbelasting 2019 ontvangen en heb je nog geen bezwaar gemaakt tegen de belastingheffing over box 3? Als het daadwerkelijke rendement over 2019 waarschijnlijk lager is dan het eerder berekende fictieve rendement, is het aan te raden om een verzoek in te dienen voor ambtshalve vermindering van de aanslag inkomstenbelasting 2019. Hiermee behoud je het recht op rechtsherstel.

Zorg ervoor dat het verzoek vóór 31 december 2024 bij de Belastingdienst binnen is. Raadpleeg je belastingadviseur om te bepalen of dit voor jou van toepassing is.

Nog geen brief van de Belastingdienst ontvangen?

Als jouw box3 vermogensbestanddelen onder de vrijstelling vielen, krijg je geen brief. Denk je dat je in aanmerking komt voor compensatie maar heb je nog geen brief gekregen? Wacht dan nog even af, het duurt nog even voordat alle 2,6 miljoen brieven zijn verstuurd. Je kan daarna altijd contact opnemen met de Belastingdienst.

Definitieve belastingaanslag ontvangen voor 2021, 2022 of 2023?

Heb je een definitieve belastingaanslag ontvangen voor 2021, 2022 of 2023? Controleer deze dan op tijd. Het kan de moeite waard zijn om bezwaar te maken als je werkelijke rendement (de winst die je echt hebt gemaakt) lager is dan het forfaitaire rendement (het geschatte rendement dat de Belastingdienst gebruikt).

Dit kan bijvoorbeeld het geval zijn als je vindt dat de schatting van de Belastingdienst te hoog is of als je werkelijke winst volgens de regels van de Hoge Raad lager is. Als je werkelijke rendement hoger is dan het forfaitaire rendement, verandert er niets voor jou. De uitspraak van de Hoge Raad kan niet leiden tot een hogere belastingaanslag.

Voorlopige aanslag ontvangen?

De Belastingdienst stuurt ook voorlopige aanslagen. Dit zorgt ervoor dat mensen die geld terugkrijgen niet lang hoeven te wachten. Het voorkomt ook dat mensen die belasting moeten betalen, bijvoorbeeld over ander inkomen dan box 3, onnodig rente moeten betalen. Tegen deze voorlopige aanslagen kan je geen bezwaar maken, maar je kan wel vragen om een herziening.

Er zijn termijnen verbonden aan het indienen van bezwaar en verzoeken tot vermindering. Deze termijnen staan vermeld op de aanslag of beschikking.

Kapitaalverzekeringen in box 3

Mogelijk heb je straks ook gegevens van ons nodig om het formulier Opgaaf werkelijk rendement (OWR) in te vullen. Het is nu nog niet precies duidelijk welke gegevens dat zijn. Je hoeft daarom nu nog geen actie te ondernemen. Wij zullen je tegen die tijd weer informeren.

Meer informatie

Op onze website vind je veelgestelde vragen over Rechtsherstel box 3. Voor meer informatie kan je ook terecht op de website van de Belastingdienst.

Laat je goed adviseren

Jouw financieel adviseur kent je persoonlijke situatie en fiscale mogelijkheden en kan je helpen om de juiste keuzes te maken. Heb je nog geen financieel adviseur? Vind een adviseur bij jou in de buurt.

Ben je adviseur en heb je nog geen aanstelling bij Onderlinge ’s-Gravenhage? Vul je gegevens in voor een aanstelling en wij nemen snel contact met je op. 

Heb je vragen? Bel of e-mail met onze afdeling Verzekeringen en Diensten 070 - 342 11 11, info@ogmail.nl.